塞浦路斯 -- 瑞士双重征税优惠协定进行修订

2020年7月，塞浦路斯和瑞士签署了现行《双重税收条约》协议的修正议定书，以进一步加强两国之间的经济联系。

两国目前正在对该议定书进行最终的审核批准程序。它引入了经济合作与发展组织（OECD）的基本侵蚀和利润转移（BEPS）的最低标准。

修正案主要着重于一下方面：

• 营业利润

修订案对现行的双重征税优惠协定第7条“营业利润”进行了补充规定，若营业利润已归因于某一国的常设机构，任何缔约国不得在6年后对属于常设机构的利润作出调整。

• 关联企业

现行协定中的“关联企业”的规定将会被替换，以确保在特定情况下，允许对利润所得税进行适当的调整。

例如，如果塞浦路斯对一家塞浦路斯公司的利润所得征税，而该利润也是另一家相关联公司利润所得且在瑞士被征税，那么如果两家公司适用的条款与独立的公司所适用的条款相同，则瑞士需要调整对上述公司的利润所征收的税额。

• 共同协议流程

在任何情况下，如果某人认为某国的行为导致或将导致税收不符合DTT规定，则可以向任何缔约国的主管当局提起诉讼。

本修订案的目的在于引入减少税基和利润转移的标准，对获利方进行界定，并对共同协议流程进行了补充。修订案还包含一个反滥用条款，涉及使用双重征税协定的情况、目的或交易，从而确保两国之间的协定不会被滥用。

现行双重征税优惠协定的简要说明

塞浦路斯与瑞士的双重征税优惠协定签署于2014年，并于2015年开始生效。根据该协议，利息和特许权使用费将免除预提税。但是，股息支付应遵守以下条件：

• 如果股息的实益所有人是直接持有支付公司至少10%的资本，则股息税为0％。
• 如果股息的实益所有人是政府或政府相关部门，则为0％。
• 如果实益所有人是退休金基金或出于税收目的而被认可的其他机构，则为0％。
• 在所有其他情况下为15％

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